239 Şüpheli Diğer Alacaklar Karşılığı Hesabı: Uzun vadeli senetli ve senetsiz şüpheli diğer alacakların tahsil edilememe ihtimalinin kuvvetlenmiş olması halinde, bu tür risklerin giderilmesini sağlamak üzere ayrılan karşılıkları kapsar. Teminatlı alacaklarda karşılık, teminatı aşan kısım için kullanılır. Pasif karakterli bir hesaptır.
239 Şüpheli Diğer Alacaklar Karşılığı Hesabının İşleyişi: Şüpheli alcaklar için ayrılan tutarlar bu hesabın alacağına yazılırken, ayrılan karşılıklar 654 Karşılık Giderleri Hesabının borcuna yazılır. Karşılık ayrılan alacağın tahsil edilmesinde bu heap borçlandırılarak kapatılırken, 644 Konusu Kalamayan Karşılıklar Hesabı veya 671 Önceki Dönem Gelir ve Karlar Hesabı alacak olarak kaydedilir. Zararın gerçekleşmesi halinde bu heap borçlandırılarak kapatılırken, 138 Şüpheli Diğer Alacaklar Hesabı alacak olarak kaydedilir.
| BORÇ | 239 ŞÜPHELİ DİĞER ALACAKLAR KARŞILIĞI HESABI | ALACAK | |
AZALIŞLAR |
ARTIŞLAR |
||
Örnek: İşletme 31.12.2015 tarihinde 6.000 TL tutarında bir ticari faaliyetten olmayan uzun vadeli bir alacağının ödenmeyeceğini anladığı için bu alacağı şüpheli hale getirmiştir. Bu alacağın tamamı için karşılık ayrılmıştır. 30.01.2016 tarihinde alacağın tahsili ortadan kalkmıştır yani alacak değersiz hale gelmiştir.
Not: Uzun vadeli alacaklar vadeleri gelmeden şüpheli hale getirilmeyeceği için 228 Şüpheli Alacaklar Hesabı ve 238 Şüpheli Diğer Alacaklar Hesabı bulunmamaktadır. Bu yüzden 128 Şüpheli Alacaklar Hesabı ve 138 Şüpheli Diğer Alacaklar Hesabı kullanılır.
| Mad. No | AÇIKLAMA | BORÇ | ALACAK |
| 1 | 31.12.2015 138 Şüpheli Diğer Alacaklar Hesabı 236 Diğer Çeşitli Alacaklar Hesabı Alacağın şüpheli hale getirilmesi |
6.000 |
6.000 |
| 2 | 31.12.2015 654 Karşılık Giderleri Hesabı 239 Şüpheli Diğer Alacaklar Karşılığı Hs Şüpheli alacağa karşılık ayrılması |
6.000 |
|
| 3 | 30.01.2016 239 Şüpheli Diğer Alacaklar Karşılığı Hs 138 Şüpheli Diğer Alacaklar Hesabı Şüpheli alacağın ve karşılığın kayıtlardan çıkarılması |
6.000 |
|
Böylece bu alacak 654 Karşılık Giderleri Hesabında kalarak gider olarak kaydedilmiştir, ve işletmenin gelir tablosunda yer almıştır.
| BORÇ | 239 ŞÜPHELİ DİĞER ALACAKLAR KARŞILIĞI HESABI | ALACAK | |
| 6.000 | 6.000 | ||
Örneğin Devamı: Eğer şüpheli hale getirilen ve karşılık ayrılan bu alacak 30.01.2016 tarihinde ödenmiş ise şöyle kayıt yapılır:
| 1 | 30.01.2016 100 Kasa Hesabı 138 Şüpheli Diğer Alacaklar Hesabı Şüpheli alacağın tahsili |
6.000 |
|
| 2 | 30.01.2016 239 Şüpheli Diğer Alacaklar Karşılığı Hs 644 Konusu Kalmayan Karşılıklar Hesabı Şüpheli alacağın karşılığının gelir yazılması |
6.000 |
|
Böylece bu alacak 644 Konusu Kalmayan Karşılıklar Hesabınada yazılarak gelir olarak kaydedilmiştir, ve işletmenin gelir tablosunda yer alacaktır. Bu sayede 654 Hesabı ve 644 Hesabı birbirine dengeleyerek gider veya gelir olmayacaktır.
<<<<< 237 Diğer Alacak Senetleri Reeskontu Hesabı - 240 Bağlı Menkul Kıymetler Hesabı >>>>>
