Kasım ayı KDV tahakkuku: 191 İndirilecek KDV ve 391 Hesaplanan KDV hesaplarının toplamları alınarak, yevmiye defterinde ters kayıt yapılarak kapatılır. Yani 191 indirilecek KDV hesabı borçta olduğu için bu hesabı alacağa, 391 hesaplanan KDV hesabı alacakta olduğu için bu hesabı borca yazarak hesapları kapatırız.
391 HESAPLANAN KDV > 191 İNDİRİLECEK KDV = 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR
191 İNDİRİLECEK KDV > 391 HESAPLANAN KDV = 190 DEVREDEN KDV HESABI
30.11.2008
391 HESAPLANAN KDV HESABI
191 İNDİRİLECEK KDV HESABI
360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HSAy sonu KDV tahakkuku
17.500
16.200
1.300
Yevmiye kaydını yaptığımızda borç ve alacak arasındaki 1.300 TL lik farkı da yazıyoruz. Bu 1.300 TL, 391 hesaplanan KDV daha fazla olduğu için 360 ödenecek vergi ve fonlar hesabına kayıt edilir.
Yapılan bu yevmiye kaydı büyük defterlerde değişiklik meydana getirdiğinden, büyük defterlere açılan hesaplar tekrar kayıt yapılır.
| BORÇ | 191 İNDİRİLECEK KDV HESABI | ALACAK | |
| 4.500 6.300 5.400 |
16.200 |
||
| 16.200 | 16.200 | ||
| BORÇ | 360 ÖDENECEK VERGİ FON. HS | ALACAK | |
| |
1.300 |
||
| 1.300 | |||
| BORÇ | 391 HESAPLANAN KDV HESABI | ALACAK | |
| 17.500 |
3.200 9.000 800 4.500 |
||
| 17.500 | 17.500 | ||
Kasım ayı genel geçici mizanın düzenlenmesi: Genel geçici mizan düzenlenirken büyük defter kayıtlarından faydalanılır.
Büyük defterleri düzenledikten sonra ilk olarak büyük defterlerin toplamları alınır. Daha sonra büyük defterlerin borç toplamları mizanın tutar kısmının borç tarafına, büyük defterlerin alacak toplamları tutar kısmının alacak tarafına yazılır. Mizanın kalan kısmına ise borç ve alacak toplamlarının kalanları kalan veren kısma kaydedilir.
| Sıra No |
HESAP İSMİ | TUTAR | KALAN | ||
| BORÇ | ALACAK | BORÇ | ALACAK | ||
| 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 |
100 Kasa Hesabı 102 Bankalar Hesabı 120 Alıcılar Hesabı 153 Ticari Mallar Hesabı 252 Binalar Hesabı 254 Taşıtlar Hesabı 255 Demirbaşlar Hesabı 300 Banka Kredileri Hesabı 320 Satıcılar Hesabı 321 Borç Senetleri Hesabı 400 Banka Kredileri Hesabı 500 Sermaye Hesabı 121 Alacak Senetleri Hesabı 600 Yurt İçi Satışlar Hesabı 101 Alınan Çekler Hesabı 191 İndirilecek KDV Hesabı 391 Hesaplanan KDV Hesabı 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hs |
199.800 130.000 50.000 170.000 120.000 40.000 80.000 - - - - - 43.200 - 29.500 16.200 17.500 - |
74.900 - - - - 40.000 10.000 200.000 100.000 160.000 111.300 90.000 - 75.000 - 16.200 17.500 1.300 |
124.900 130.000 50.000 170.000 120.000 - 70.000 - - - - - 43.200 - 29.500 - - - |
- - - - - - - 200.000 100.000 160.000 111.300 90.000 - 75.000 - - - 1.300 |
| TOPLAM | 896.200 | 896.200 | 737.600 | 737.600 | |
Mizanın tutar bölümündeki borç toplamı ile alacak toplamı eşit olmalıdır, aynı zamanda kalan bölümündeki borç toplamı ve alacak toplamı da birbiriyle eşit olmak zorundadır.
Örneğimizde envanter işlemleri hariç tutulmuştur.
