391 Hesaplanan KDV Hesabı: İşletme tarafından, her türlü mal ve hizmetin satılması sırasında alıcılardan tahsil edilen katma değer vergilerinin kaydedildiği ve izlendiği hesaptır.
391 Hesaplanan KDV Hesabının İşleyişi: Mal ve hizmet satımlarında tahsil edilen katma değer vergisi bu hesaba alacak kaydedilir, mevzuat gereği hesaba yapılan düzeltmeler hesabın borcuna kaydedilir. Dönem sonlarında da bu hesapta biriken katma değer tutarları borç kaydedilerek 191 İndirilecek KDV Hesabı ile karşılaştırılarak hesap kapatılır.
391 HESAPLANAN KDV > 191 İNDİRİLECEK KDV = 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR
191 İNDİRİLECEK KDV > 391 HESAPLANAN KDV = 190 DEVREDEN KDV HESABI
| BORÇ | 391 HESAPLANAN KDV HESABI | ALACAK | |
AZALIŞLAR |
ARTIŞLAR |
||
Örnek: HG işletmesi 05.03.2017 tarihinde 50.000 TL tutarındaki malı peşin olarak alıyor. KDV % 18 hariç.
İşletme 07.03.2017 tarihinde 25.000 TL tutarındaki malı 10 ay vadeli senet ile alıyor. KDV % 18 hariç.
İşletme 08.03.2017 tarihinde 50.000 TL tutarındaki malı çek alarak satıyor. KDV % 18 hariç.
İşletme 10.03.2017 tarihinde işyerinde kullanmak için 4.000 TL değerinde bir yazar kasayı peşin alıyor. KDV % 8 hariç.
İşletme 11.03.2017 tarihinde 20.000 TL tutarındaki malı peşin olarak satıyor. KDV % 18 hariç.
| Mad. No | AÇIKLAMA | BORÇ | ALACAK |
| 1 | 05.03.2017 153Ticari Mallar Hesabı 100 Kasa Hesabı Peşin mal alımı |
50.000 |
|
| 2 | 07.03.2017 153Ticari Mallar Hesabı 321 Borç Senetleri Hesabı Senet ile mal alımı |
25.000 |
|
| 3 | 08.03.2017 101 Alınan Çekler Hesabı 600 Y.İ. Satışlar Hesabı Çek karşılığı mal satımı |
59.000 |
|
| 4 | 10.03.2017 255 Demirbaşlar Hesabı 100 Kasa Hesabı Peşin demirbaş alımı |
4.000 |
|
| 5 | 11.03.2017 100 Kasa Hesabı 600 Y.İ. Satışlar Hesabı Peşin mal satımı |
23.600 |
|
Dönem içi işlemlerden sonra ay sonlarında KDV tahakkuku yapılır. 191 İndirilecek KDV Hesabı ve 391 Hesaplanan KDV Hesabı ters kayıt yapılarak kapatılır.
| BORÇ | 191 İNDİRİLECEK KDV HESABI | ALACAK | |
| 9.000 4.500 320 |
|||
| 13.820 | |||
| BORÇ | 391 HESAPLANAN KDV HESABI | ALACAK | |
| 9.000 3.600 |
|||
| 12.600 | |||
| Mad. No | AÇIKLAMA | BORÇ | ALACAK |
| 1 | 31.03.2017 391 Hesaplanan KDV Hesabı 191 İndirilecek KDV Hesabı Ay sonu KDV tahakkuku |
12.600 |
|
Böylece 191 İndirilecek KDV Hesabı ve 391 Hesaplanan KDV Hesabı kapanmış olur. 191 İndirilecek KDV daha fazla olduğu için Devreden Katma Değer Vergisi ortaya çıkar. Bu tutarda 190 Devreden KDV Hesabında izlenir.
<<<<< 381 Gider Tahakkukları Hesabı - 392 Diğer KDV Hesabı >>>>>
