Örnek: HG İstanul/Eyüp vergi dairesine bağlı olan bir işletmedir. HG işletmesinde 2 işçi çalıştırmaktadır. İşletme muhtasar beyannamesini aylık dönemler halinde vermektedir.
HG işletmesinin Eylül 2008 dönemi içinde yapmış olduğu ödemeler aşağıdaki gibidir.
- İşletmesinde çalıştırdığı işçilerden birine aylık olarak brüt 1.500 TL, diğerine ise 1.000 TL ödemiştir.
- İşyeri kirası olarak 800 YL parayı A şahsına ödemiştir.
- Serbest Muhasebeci Mali Müşavir ücreti olarak B şahsına brüt 1.000 TL ödemiştir.
Cevap: Muhtasar Beyannamenin düzenlenmesi:
İşletmede çalışan işçilerin ilk önce ücret bordrosunu düzenleyerek gelir vergisini ve damga vergisini hesaplayalım:
| Brüt Ücret | SSK İşçi Payı | İşsizlik Sigortası İşçi Payı | Gelir Vergisi Matrahı | Gelir Vergisi | Damga Vergisi | Kesintiler Toplamı | Net Ücret |
|
| 1. İşçi | 1.500 | 210 | 15 | 1.275 | 191,25 | 9 | 425,25 | 1.074,75 |
| 2. İşçi | 1.000 | 140 | 10 | 850 | 127,5 | 6 | 283,5 | 716,5 |
| TOPLAM | 2.500 | 350 | 25 | 2.125 | 318,75 | 15 | 708,75 | 1.791,25 |
SSK işçi payı: brüt ücret x %14:
1.500 x 0.14 = 210
1.000 x 0.14 = 140
İşsizlik sigortası işçi payı: brüt ücret x %1:
1.500 x 0.01 = 15
1.000 x 0.01 = 10
Gelir vergisi matrahı: brüt ücret - (SSK işçi payı + İşsizlik sigortası işçi payı):
1.500 - (210 + 15) = 1.275
1.000 - (140 + 10) = 850
Gelir vergisi: Gelir vergisi matrahı x %15:
1.275 x 0.15 = 191,25 (muhtasar beyanname, tablo-1, 8. satır)
850 x 0.15 = 127,5 (muhtasar beyanname, tablo-1, 9. satır)
Damga vergisi: brüt ücret x %06:
1.500 x 0.006 = 9
1.000 x 0.006 = 6
Kesintiler toplamı: SSK işçi payı + İşsizlik sigortası işçi payı + Gelir vergisi + Damga vergisi:
1. işçi = 210 + 15 + 191,25 + 9 = 425,25 TL
2. işçi = 140 + 10 + 127,5 + 6 = 283,5 TL
Net ücret: brüt ücret - kesintiler toplamı:
1. işçi = 1.500 - 425,25 = 1.074,75 TL
2. işçi = 1.000 - 283,5 = 716,5 TL
Otomatik ücret bordrosu düzenleme programı (Excel) >>>>>
Ücret bordrosunda hesapladığımız gelir vergisi ve damga vergisi muhtasar beyannamede gösterilecektir:
Gelir vergisi = 318,75 TL
Damga vergisi = 15 TL (muhtasar beyanname, tablo-2, 6. satır)
Ödenen Serbest Muhasebeci Mali Müşavir ücreti stopajı muhtasar beyannamede gösterilecektir:
Brüt ücret: 1.000 TL
Stopaj oranı: %20
Stopaj = 1.000 x 0.20 = 200 TL (muhtasar beyanname, tablo-1, 10. satır ve tablo 3)
Ödenen kira tutarı stopajı muhtasar beyannamede gösterilecektir:
Brüt kira: 800 TL
Stopaj oranı: %20
Stopaj = 800 x 0.20 = 160 TL (muhtasar beyanname, tablo-1, 11. satır ve tablo 3)
Muhtasar beyannamenin bir de damga vergisi bulunmaktadır:
2008 yılı için muhtasar beyanname damga vergisi tutarı = 15,10 TL (muhtasar beyanname, tablo-2, 7. satır)
Damga vergisi oranları ve tutarları için >>>>>
Muhtasar beyannamedeki kesintiler toplamı:
Gelir Vergisi= 318,75 + Damga Vergisi= 15 + Kira Stopaj= 160 + SMMM Stopaj= 200 + Beyannameye ait damga vergisi= 15,10
Kesintiler
toplamı: 708,85 TL
HG işletmesi 708,85 TL yi ekim ayının 26. sına kadar ödenek zorundadır.
Muhtasar Beyannamenin Düzenlenmesi:
Muhtasar beyanname aşağıdaki gibi doldurulur:
sayfa 3
